Nel quinquennio 2018-2022, l’intensità dello scambio d’informazioni è più che raddoppiato: nel 2022, 123 milioni di conti sono stati oggetto di scambio di informazioni ai fini fiscali, in particolare quello su base automatica tra Paesi appartenenti al Global Forum.
Tali dati dimostrano che tra gli strumenti più efficaci di cooperazione amministrativa internazionale in ambito fiscale, vi sono lo scambio automatico di informazioni a fini fiscali e il FATCA.
In merito al Common Reporting Standard, a fornire precise indicazioni agli operatori svizzeri (banche, organismi di investimento collettivo e compagnie di assicurazione) sono la Legge federale sullo scambio automatico internazionale di informazioni a fini fiscali e la relativa Ordinanza, la Direttiva Standard per lo scambio automatico di informazioni relative a conti finanziari Standard comune di comunicazione di informazioni e la Direttiva tecnica.
Colonne portanti di questo corso, insieme alla prassi, le Direttive rappresentano il fil rouge delle tematiche trattate, quali gli obblighi nella gestione della relazione con il cliente avente residenza fiscale all’estero, il censimento delle nuove relazioni oggetto di scambio e gli obblighi di diligenza a fronte di cambiamenti di circostanza.
Con il FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act), gli Stati Uniti si sono posti l’obiettivo di assoggettare a tassazione i conti detenuti all’estero da parte di persone che possono essere considerate contribuenti negli USA, monitorando i loro investimenti effettuati attraverso intermediari finanziari esteri.
In Svizzera, l’applicazione avviene secondo il cd. Modello 2, in base al quale gli istituti finanziari comunicano i dati relativi al conto, con il consenso dei clienti, direttamente alle Autorità fiscali statunitensi.
Da quando il Protocollo che modifica la Convenzione tra la Svizzera e gli Stati Uniti per evitare le doppie imposizioni è entrato in vigore (per approfondimenti si rinvia al modulo “La residenza fiscale in ambito internazionale” (link) ), è possibile presentare domande raggruppate nel quadro dell’Accordo FATCA per fatti avvenuti dopo la data del 30 giugno 2014.
L’applicazione della normativa FATCA costituisce un impegno consistente in termini amministrativi e in rapporto alla relazione con il cliente: per tale ragione, il corso si pone come obiettivo quello di fornire un inquadramento della stessa, alla luce di una selezione di principi e regole fiscali statunitensi la cui conoscenza è particolarmente utile e, al contempo, attraverso un confronto sistematico con quanto previsto dalla normativa sullo scambio automatico di informazioni.