L’attuazione in Italia della Direttiva DAC 6 alla luce delle ultime diposizioni ministeriali e dell’Agenzia delle Entrate

1. Inquadramento della cd. Direttiva DAC 6 in rapporto all’azione 12 del BEPS. Il D. lgs. n. 100/2020 e i decreti attuativi del MEF
2. Meccanismo transfrontaliero soggetto all’obbligo di notifica
2.1.Criteri di individuazione del meccanismo transfrontaliero oggetto di comunicazione
2.2. Identificazione delle condizioni che devono sussistere per integrare la sussistenza del “meccanismo transfrontaliero”
3. Ambito soggettivo
3.1. I partecipanti al meccanismo: l’intermediario e il contribuente
3.2. Gli intermediari: il “promoter” e il “service provider”. Criteri di individuazione
3.3. Il “reasonably be expected to know test” e gli effetti per gli intermediari bancari e finanziari
3.4. Le esimenti
3.5. Focus sulla condizione di riservatezza
4. Gli elementi distintivi nella direttiva
4.1. Il meccanismo cross – border oggetto di obbligo di comunicazione pregiudica sempre e in ogni caso la liceità di un’operazione?
4.2. Quando è soddisfatto il “criterio del vantaggio principale”?
4.3 Elementi distintivi generici ed elementi distintivi specifici
4.4 Gli elementi specifici riguardanti lo scambio automatico di informazioni e la titolarità effettiva
5. Analisi degli impatti sulla piazza bancaria e finanziaria svizzera